日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)ln函数的运算法则求导，ln运算六个基本公式分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规(guī)定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公ln函数的运算法则求导，ln运算六个基本公式(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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